2024. évtől adókedvezmény is igénybe vehető a kutatás-fejlesztési tevékenységre, melyet a Tao. tv. 22/G. §-a szabályozza. A kedvezmény mértéke nagyobb azok számára, akik a felsorolt kutatóintézményekkel írásbeli szerződés alapján közösen végeznek K+F-et:

• felsőoktatási intézmény,

• a Magyar Tudományos Akadémia,

• központi költségvetési szervként működő kutatóintézet,

• a HUN-REN Magyar Kutatási Hálózat,

• az ezek által alapított vagy közösen működtetett kutatóhelyek,

• ezen intézmények 100%-os tulajdonában álló, tudáshasznosítási célt szolgáló gazdasági társaságok,

• többségi állami tulajdonban lévő kutatóintézetek gazdasági társasági formában.

Mekkora költség számolható el az adókedvezményben?

Azokban a projektekben, amelyekben kutatóintézet is részt vesz:

• Alapkutatás esetén az adózónál felmerült költség 100%-a elszámolható;

• Alkalmazott (ipari) kutatásnál az adózónál felmerült költség 50%-a vehető figyelembe;

• Kísérleti fejlesztés esetén az adózónál felmerült költség 25%-a számolható el;

de legfeljebb 500 millió forint (vissza nem térítendő támogatásra kedvezmény nem vehető igénybe, csak az önrész számolható el). Az elszámolt költség közvetlenül levonható a fizetendő társasági adóból. Erre is vonatkozik a visszatérítési lehetőség: 

Ha az elszámolható költséget a felmerülés adóévében és azt követő három adóévben az adózó nem tudta (elegendő fizetendő társasági adó híján) adócsökkentésként igénybe venni, akkor a fel nem használt adókedvezményre az adóhatóság részéről átutalással teljesítendő megtérítésre jogosult.

Rövidebb lett a döntés módosításának ideje:

Az adózó jogosult az adóalap-kedvezményeket (TAO, HIPA, Innov. jár., Szocho) igénybe venni, de dönthet úgy, hogy ezek helyett a TAO adókedvezményt választja. Ez a döntés 4 adóévre szól, (korábban 5 adóévre vonatkozott). A döntés megváltoztatására az adóévet követő 5. évtől van lehetőség. Ez a gyakorlatban rövidebb elköteleződési időt jelent.

Mire érdemes vezetőként külön figyelni?

1. A kutatás helyes besorolása

Az egyik leggyakoribb kockázat a kutatás típusának téves meghatározása.

Ez nemcsak az elszámolhatóság arányát befolyásolja, hanem akár adókockázatot is jelenthet. Egy vissza nem térítendő támogatással finanszírozott projekt esetében általában ezek a típusok meghatározásra kerülnek, de az NKFIH projektminősítési eljárásában is lehet erre megállapítást kérni.

2. Dokumentáció és nyilvántartás

A kedvezmény érvényesítéséhez elengedhetetlen a megfelelő dokumentáció:

• részletes együttműködési szerződés, mely a felek által végzett tevékenységeket is taglalja,

• a projektben zajlott tevékenységek rögzítése K+F szempontból,

• részletes költségnyilvántartás.

3. Tudatos tervezés

A kétféle kedvezmény közti választás 4 adóévre szól, emiatt fontos a hosszú távú tervezés, a K+F tevékenységek előkészítése.