Gyakori, hogy egy vállalkozás fizetendő adója csökkenthető, sőt, erre több mód is rendelkezésére áll. De abban az esetben, mikor választani kell ezek közül, érdemes azok összes aspektusát figyelembe venni. A látvány csapatsport támogatást, a K+F és beruházási kedvezményt hasonlítottuk össze.
Táblázatunkban a vállalkozás beruházott 100 millió forint értékben gyártó gépekbe, melyeket 4 éven túl is használni fog, és emellett K+F projektjei is folynak, melyek éves költsége szintén 100 millió forint. Ezek a tételek az adóév adottságai.
A rendelkezésre álló 150 millió forint adózás előtti eredmény 9% társasági adóval számítva a lenti táblázat mutatja. Az összehasonlíthatóság kedvéért a tao támogatás úgy lett meghatározva, hogy az adófizetési kötelezettség körülbelül megegyezzen a K+F csökkentéssel elérhető összeggel. A számításban szükséges figyelembe venni a látvány csapatsport kedvezmény maximális összegében a fizetendő adó 70%-át, mely ebben az esetben 9.450 et lehetne. A beruházási adóalap-kedvezményre eső adómegtakarítás maximális összegeként a de minimis felső korlátja, ~60 millió forint tekinthető, mely így már nem csak kiegészítő kedvezmény, önállóan is alkalmas a teljes adóalap lecsökkentésére, mivel 3 adóévben összesen 666 millió forint adóalap csökkentést jelent.
A kutatás-fejlesztés esetében nincs felső korlát, ha az éves költsége magasabb lenne, akár negatív adóalapot is eredményezhetne. És a negatív adóalap a későbbi években még felhasználható, tehát korlátozottan bár (5 éven belül), de tovább vihető. Emellett egyes feltételek fennállása esetén a negatív adóalap fele akár a Szocho fizetésben is figyelembe vehető.
Amennyiben egy ilyen adottságokkal rendelkező vállalkozás a látvány csapatsport kedvezményt választja, elveszti a K+F vagy beruházási tevékenységekre már kifizetett összegekre járó lehetőséget. Tekintettel arra, hogy mindkettő célja a jövőbeni bevételek növelése, az erre kifizetett összeg már elköltésre került. Tehát Tao támogatás kifizetésével a vállalkozás nem használ ki egy már rendelkezésre álló lehetőséget, miközben egy másik kedvezményre teremt újat. Így pedig még az adózás előtti eredménye is csökken.
Lényeges szempont még, hogy tapasztalataink szerint a vállalkozások bizonytalanok azzal kapcsolatban, hogy mely projektjeik tekinthetőek kutatás-fejlesztésnek. Így a kimutatott összköltség az óvatosság miatt jellemzően jóval alacsonyabb annál, mint amennyi elszámolható lenne. Érdemes tehát már év vége közeledtével feltérképezni a lehetőségeket, a kutatás-fejlesztés minden olyan gyártó vállalkozásnál jelen lehet, amely piacán gyors a technológia fejlődése és erős a piaci verseny.
A K+F és beruházás lehetőségei a későbbi évekre elvesznek, a látvány csapatsport kedvezménye azonban a következő 5 évben bármikor felhasználható, így választási kényszer esetén érdemes az adóalapot csökkenteni, és az adócsökkentést félrerakni egy olyan adóévre, amelyben más eszköz nem áll rendelkezésre.
