Menü
Blog
K+F adókedvezmény alacsony nyereségű vállalkozásoknak is!
2019. január 14
megtekintések1340
_data/blog_1547476619.jpg

Január 1-től új szabállyal bővült a K+F kedvezmények köre. Mivel eddig nagyrészt a nyereségalapú adókat lehetett csökkenteni, a mostantól alkalmazható szociális hozzájárulási adó kedvezmény olyan vállalkozások számára is megnyitja az adócsökkentés lehetőségét, akik eddig ezt társasági adófizetés híján nem tudták igénybe venni.

Tehát a projektekben közvetlenül felmerült bérköltség után nem kell a teljes szociális hozzájárulási adót megfizetni, 50%-os kedvezmény van rá.

Feltételei megegyeznek azzal, ahogy a társasági és iparűzési adóban a kedvezmény igénybe vehető, vagyis konkrét, K+F-nek minősülő projekt közvetlen költségéből kell számolni, de kizárólag a bérköltségre alkalmazható. A szabály végülis úgy értelmezhető, hogy a teljes K+F költségből a bér kapcsán választhat az adózó, TAO és HIPA csökkentésre, vagy Szocho csökkentésre használja azt fel.

Ebben azonban fontos figyelembe venni az időtényezőt, míg a tao és hipa kedvezményről az érintett évet követően még hónapokig van lehetőség dönteni, a szocho a projekt ideje alatt a havi bérszámfejtésben jelenik meg. Emiatt 2019. február elején már igénybe vehető, ha a projekt K+F tartalma biztos.

De ha valamilyen ok miatt elmaradt, utólag a kedvezmény önrevízióval érvényesíthető.

K+F
közvetlen
 költség
TAO és HIPASzochoAdó-
megtakarítás
Adóalap
 csökkentés
Adóhatás
TAO és HIPA (9+2%)
Adócsökkentés
(szocho 50%-a)
 Anyagköltség15.000.000 Ft 15.000.000 Ft 1.650.000 Ft 1.650.000 Ft 
 Értékcsökkenés9.000.000 Ft 9.000.000 Ft 990.000 Ft 990.000 Ft 
 Energiaköltségek6.000.000 Ft 6.000.000 Ft 660.000 Ft 660.000 Ft 
 Bérköltség84.700.000 Ft 84.700.000 Ft 9.317.000 Ft 9.317.000 Ft 
   Bruttó bér70.000.000 Ft  vagy
   Szocho (19,5%)13.650.000 Ft 6.825.000 Ft 6.825.000 Ft 
   Szakkép. h. (1,5%)1.050.000 Ft 

 

Ez a lehetőség azon vállalkozások számára jelent adócsökkenést, akik hosszútávon alacsony nyereséggel esetleg veszteséggel működnek. Számukra, a Szocho csökkentés olyan adómegtakarítást eredményezhet, melyre korábban nem volt lehetőségük a K+F tevékenységeik kapcsán. 

Annak eldöntésekor, hogy melyik adónemben érvényesítse az adózó a kedvezményt, több szempontot is érdemes figyelemebe venni:

  1. Ugyanarra a bérköltségre számítva a TAO és HIPA adóalapot csökkentve 11% az adóhatás, míg a Szocho kedvezményre 8%. Mivel a kedvezmény feltételei e két esetben megegyeznek, azoknak, akiknek van elég nyereségük, továbbra is a szokott módon érdemes elszámolnia a K+F kedvezményeit. (A tevékenységre, az alátámasztásra és a dokumentációra vonatkozóan is ugyanazok a feltételei a két csökkentési lehetőségnek).
  2. Azoknak az adózóknak, akik átmeneti rossz évükben döntenek erről, érdemes inkább társasági adóban átvinni a kedvezményt, és a következő, már nyereséges éveikben felhasználni (negatív adóalapot továbbvinni, veszteségelhatárolásként).
  3. Az évközben alacsonyabb szochó növeli a társaság eredményességét és javítja a kézpénzállományát.
  4. A szochó kedvezmény esetében már induláskor biztosan tudni kell a projektről, hogy K+F projekt-e, míg TAO és HIPA csökkentés esetében erre hosszabb idő áll rendelkezésre, elég az adóvéet követő hónapokban választ adni erre a kérdésre.

A döntést nem egységesen egész évre kell meghozni, akár havonta és munkavállalónként is változtatható, hogy az adott bértömeg melyik adónembe számítson csökkentő tételként. Ez azért is fontos, mert ugyanazon munkavállaló esetében csak egyféle szochó adókedvezmény vehető igénybe. Egy Phd végzettségű kutató K+F bérét TAO és HIPA csökkentésben érdemes figyelembe venni, ha a doktori végzettségűek szocho kedvezménye is alkalmazható.

Tehát leginkább kezdő vagy kisebb vállalkozásoknak jó az új szabály, akik alacsony nyereséggel, de magas bérköltséggel működnek, és a társasági adóalap csökkentés nem eredményez számukra jelentős adócsökkenést.

 

Badak Zsuzsanna innovációs tanácsadó

Badak Béla okl.könyvvizsgáló

Elővizsgálattal tárjuk fel, hogy az innováció megtalálható-e az Ön vállalkozásánál.
Kérjük töltse ki az alábbi űrlapot, hogy minél hamarabb
kapcsolatba léphessünk Önnel!
A küldés gombra kattintva egyúttal elfogadja az adatvédelmi nyilatkozatot.